匯票時，應編制轉賬憑證，將應付票據轉為應付賬款。

四、委託貸款

（一）委託貸款的概念與意義

根據中國人民銀行《貸款通則》的規定，委託貸款是由政府部門、企事業單位及個人等委託人提供資金，由金融機構（即受託人）根據委託人確定的貸款物件、用途、金額、期限、利率等發放的貸款。受託金融機構只負責代為發放、監督使用並協助收回，從中只收取手續費，不承擔任何形式的貸款風險。這說明，委託貸款和銀行透過以自有資金與吸收存款為來源而自主發放、自擔風險的自營貸款截然不同：一是委託貸款中，銀行接受委託人的委託，按其要求發放貸款，借款人是委託人指定的特定人。而自營貸款中借款人卻是由銀行根據自身的營銷策略、信用評價和風險控制等因素自主確定的。二是委託貸款中，銀行作為受託人只是按照委託人的要求辦理貸款手續，由此產生的法律後果由委託人承擔。從民法的角度講，貸款銀行受託而為的貸款行為其實是代理行為。但自營貸款中，銀行卻是自己承擔法律後果，即自主經營、自擔風險。三是委託貸款中，銀行向委託人收取委託手續費，貸款利息歸委託人所有。自營貸款中，銀行自主發放貸款，收取利息是其追求的直接目標。

在委託貸款中，所涉及的委託貸款利率是由委託雙方自行商定，但是最高不能超過人民銀行規定的同期貸款利率和上浮幅度。自2004年起，商業銀行貸款利率浮動區間擴大到了（，），即商業銀行對客戶的貸款利率的下限為基準利率乘以下限係數，上限為基準利率乘以上限係數，金融機構可以根據中國人民銀行的有關規定在人民銀行規定的範圍內自行確定浮動利率。

委託貸款實際上相當於企業之間資金的拆借，但是由於我國《貸款通則》中明令禁止在沒有實際貿易背景下，不同法人實體賬戶之間進行資金轉移，因此只能透過委託貸款來實現企業間資金的相互融通。對於資金充裕的企業來說，大量的資金閒置在銀行賬戶上，僅僅靠小小的銀行存款利率來獲取收益，顯然是不明智的做法。如果將這筆資金拿去投資，企業會面臨很大風險，而且進行投資也難免會產生損失。因此，很多企業不願意進行那些收益較高、風險較高的投資活動。那麼如何有效利用大筆閒置的資金呢？委託貸款就迎合了盈餘企業這方面的要求，它有效地提高了企業內部資金的利用率，為企業獲取額外的收入提供了有效的手段。

在許多發達國家，企業主要融資渠道是資本市場。而我國目前金融市場不完善，對於那些急需資金的企業來說，委託貸款無疑拓寬了它們的融資渠道，使企業不再拘泥於使用貸款、票據貼現等方式來獲取資金。同時委託貸款利率是由委託雙方協商制定的，而且委託貸款的利率一般都要低於銀行同期的貸款利率，這樣也大大地降低了企業的融資成本。

另外，對於銀行來說，委託貸款是銀行的中間業務，銀行起到了牽線搭橋的作用，透過幫助企業完成委託貸款，銀行從中可以收取一定的手續費，來增加自己的業務收入。

（二）委託貸款的特點

（1）辦理方便快捷，委託人、借款人在銀行開戶後即可辦理委託貸款；txt電子書分享平臺

企業信貸融資（10）

（2）提高了企業資金的使用效率，為企業的閒餘資金提供了增值的手段，同時，也解決了部分中小企業對資金的需求；

（3）未發放的委託貸款資金，商業銀行按人民銀行規定的利率支付活期利息；

（4）商業銀行不代墊資金，只負責代為發放、監管使用、協助收回，並收取手續費，不承擔任何形式的貸款風險。

（三）委託貸款的條件

（1）委託人及借款人應當是經工商行政管理機關（或主管機關）核准登記的企（事）業單位、其他經濟組織、個體工商戶，或具有完全民事行為能力的自然人；

（2）委託人及借款人已在業務銀行開立結算賬戶；

（3）委託資金來源必須合法及具有自主支配的權利；

（4）申辦委託貸款必須獨自承擔貸款風險；

（5）須按照國家地方稅務局的有關要求繳納稅款，並配合受託人辦理有關代徵代繳稅款的繳納工作；

（6）符合中國人民銀行規定的同期貸款浮動利率；

（7）符合業務銀行的其他要求。

（四）委託貸款的程式

（1）借款人與委託人簽訂《企業委託貸款協議》