潤表上的會計科目來記錄的。而這就是利潤表和資產負債表的內在聯絡和秘密所在。”

“我們仍然用現金流量表來解釋最後一個狀態－“結餘”。在現金流量表上，將收支情況劃分為三類：經營、投資和籌資。相對應的，這三者的差額就是企業在某個時點上現金的三種‘結餘’，用報表的專業術語表示就是：經營活動產生的現金流量淨額、投資活動產生的現金流量淨額和籌資活動產生的現金流量淨額。”

“那我現在考一下財務專業畢業的人，當我們得到上面三種在某個時點上的現金餘額時，是否意味著我們現金流量表的編制就結束拉？程道可是哪位？你來回答這個問題？”

正在我聽得津津有味的時候，許老突然丟擲這麼一個問題，我措手不及，只好站起來，正好那段時間正在看CPA的書，對這些概念雖談不上透徹瞭解，至少知道一點。於是，我答道：“不是的，好像這三者餘額累計後，還要加上現金及現金等價物的淨增加額吧！”許老微微點頭，示意我坐下。

其實，當時的我隱隱約約覺得其中似乎總是少了點什麼？很多年後，當我重新審視現金流量表的結構時，我才知道當時記憶中模糊了什麼東西。既然經營、投資和籌資都有現金的流入流出，那麼現金本身呢？我們用現金來論成敗，用現金來衡量經營、投資和籌資活動的功過是非。如果我們的現金流量表只編制到上述三者的狀況，那就遺漏了現金本身。

這裡有必要解釋一下：現金流量表中的“現金”指的是廣義的概念，包含現金及現金等價物。比如公司保險箱裡鈔票、銀行存款、承兌匯票、銀行本票、商業匯票等都屬於現金的範疇。

對於現金來說，你年初可能有1000萬美金，年末的時候卻有1200萬美金，那這200萬美金就是屬於報表上所說的現金及現金等價物的淨增加額。

可是，我們知道，在中國，我們用的人民幣來計算得失的，這裡就牽涉到一個匯率的概念，通俗點就是貨幣與貨幣之間的比率換算關係，而市場匯率是每天都在不斷變化的，國家會採取一定的匯率政策，比如說固定的、浮動的、或者是固定浮動並存。我們國家採取的就是固定浮動並存的政策（2001年）。在這種情況下，年初的1000萬美元，我們用的的匯率摺合人民幣8200萬人民幣；年末的1200萬美元，我們用的是的匯率，摺合人民幣9600萬人民幣。那我們是否可以認定匯率變動的影響就是兩者的差額（9600元－8200元＝1400元）呢？

事情並沒有那麼簡單？

我們舉最簡單的例子來說明，假定年初的1000萬美金（匯率）一直到年底沒有動過，中間六月份的時候，收到一筆貨款200萬美金（匯率），然後一直到年底，因此年底的現金就是1200萬美元（匯率8），這樣一年下來，你就可以很清楚地看到匯率對現金的影響了。對於1000萬美元來說，年初匯率，年末匯率為8，則匯率對這1000萬美元的影響就是美元貶值了200萬元【1000×（－）】；對於另外200萬美元來說，則貶值了20萬元【200×（－）】。

因此，匯率對全年的現金的影響就是220萬人民幣（200萬＋20萬），用專業術語表示就是“匯率變動對現金及現金等價物的影響”

當我們把經營、投資和籌資產生的現金流量淨額加上現金的流量淨額（含現金自身和外界如匯率對現金的影響）累加後，就是一個期間現金的結餘狀況，此時累加上現金本身自己期初的數字後，就得到了期末的現金餘額了。

這就是現金流量表的編制。書包　網　。　想看書來

第十六節　財務（4）

【2008年12月05日　星期五　晨6：40時（戊子年癸亥月己卯日丁卯時　農曆11月8日　卯兔，月亮又稱玉兔，在這段時間還在天上 特殊節日：國際經濟和社會發展志願人員日）孟冬　節氣：小雪（11月22日－11月23日，“虹藏不見　天氣上騰　閉塞而成冬”）氣候：三候（12月02日－12月06日），“閉塞而成冬。陽氣下藏地中，陰氣閉固而成冬。”　蘇州天氣：今天全市晴到多雲，明天多雲。西北風5…6級陣風7級，水面陣風8…9級，夜裡4級左右；今天最高氣溫6－7℃，昨天最高氣溫℃，明天最低氣溫－1～－2℃，有薄冰。麥克於紫梘居筆】

公司的那些事兒（5）_　見習　Part　16_財務（4）

目送許老離開，我暗暗思忖：“雖然老人